下月,個人所得稅專項(xiàng)附加扣除政策將落地。不少市民擔(dān)心,如果明年年初前幾個月沒來得及申報某些附加扣除項(xiàng)目,多繳的稅款怎么辦?
個人所得稅專項(xiàng)附加扣除細(xì)則
國務(wù)院日前印發(fā)《個人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》,自2019年1月1日起施行。
個人所得稅法可通過子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除,今次新規(guī)明確了專項(xiàng)附加扣除的原則和6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的扣除范圍、扣除標(biāo)準(zhǔn)、扣除方式,以及保障措施等內(nèi)容。
未及時申報附加扣除項(xiàng)次年補(bǔ)退稅款
下月,個人所得稅專項(xiàng)附加扣除政策將落地。不少市民擔(dān)心,如果明年年初前幾個月沒來得及申報某些附加扣除項(xiàng)目,多繳的稅款怎么辦?
記者昨天獲悉,稅務(wù)總局出臺的《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》明確規(guī)定,個人或單位因故未能及時上傳個人附加扣除資料,導(dǎo)致暫未享受到附加扣除優(yōu)惠的,在下個納稅月份暫不退稅,但次年可在辦理綜合所得年度匯算清繳時多退少補(bǔ),而且與當(dāng)年按月享受到的優(yōu)惠基本一致。
《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》提出,扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時,按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款,并按月辦理扣繳申報。舉例來說,假如個人應(yīng)享受房貸利息扣除,但個人年初并未提交有關(guān)資料,導(dǎo)致當(dāng)年1月與2月該職工并未享受到這項(xiàng)附加扣除的優(yōu)惠。在3月該職工提交此項(xiàng)資料后,當(dāng)月只能享受3月份房貸利息扣除的優(yōu)惠,而不能追加前兩個月的房貸利息扣除優(yōu)惠。對于其未享受到的扣除優(yōu)惠部分,需待次年辦理綜合所得年度匯算清繳時,才能享受到年度稅額多退少補(bǔ)的優(yōu)惠。
新公布的《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》明確,個人所得的形式,包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。所得為實(shí)物的,應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額,無憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的,參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額;所得為有價證券的,根據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額;所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的,參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。
稅務(wù)總局出臺的《關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》,對于個人取得境外所得的納稅申報也作出了規(guī)定。居民個人從中國境外取得所得的,應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi),向中國境內(nèi)任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報;在中國境內(nèi)沒有任職、受雇單位的,向戶籍所在地或中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報;戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的,選擇其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報;在中國境內(nèi)沒有戶籍的,向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。
此外,納稅人因移居境外注銷中國戶籍的,應(yīng)當(dāng)在申請注銷中國戶籍前,向戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報,進(jìn)行稅款清算。
作為個人所得稅改革亮點(diǎn)之一的專項(xiàng)附加扣除怎么扣?
子女教育專項(xiàng)附加扣除
每個子女1000元/月
*納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出,按每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。
*學(xué)歷教育包括義務(wù)教育(小學(xué)、初中教育)、高中階段教育(普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育(大學(xué)專科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育)。
*年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女,按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
*父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除,具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。
繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除
400元/月(學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育)
3600元/年(技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育)
*納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的支出,在教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。
*納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出,在取得相關(guān)證書的當(dāng)年,按照3600元定額扣除。
*個人接受本科以下學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育,可以選擇由父母扣除,也可選擇由本人扣除。
住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除
1000元/月
*納稅人本人或配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行貸款、住房公積金個人住房貸款為本人或其配偶購買中國境內(nèi)住房,發(fā)生的首套住房貸款利息支出,在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度,按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除,扣除期限最長不超過240個月。
*納稅人只能享受一次首套住房貸款利息扣除,且與住房租金扣除不能同時享受。
*首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。
*經(jīng)夫妻雙方約定,可以選擇由其中一方扣除,具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。
*夫妻雙方婚前各自購買住房發(fā)生首套住房貸款,其貸款利息支出,婚后可以選擇其中一套購買的住房,由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除,具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。
住房租金專項(xiàng)附加扣除
1500元/月(直轄市、省會(首府)城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市)
1100元/月(除第一項(xiàng)所列城市外市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市)
800元/月(除第一項(xiàng)所列城市外市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬(含)的城市)
*納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出,可以按照以上標(biāo)準(zhǔn)定額扣除
*納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的,視同納稅人在主要工作城市有自有住房。
*納稅人有任職受雇單位的,主要工作城市為納稅人任職受雇的直轄市、計劃單列市、副省級城市、地級市(地區(qū)、州、盟)全部行政區(qū)域范圍。
*納稅人無任職受雇單位的,主要工作城市為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在城市。
*夫妻雙方主要工作城市相同的,只能由一方扣除住房租金支出。
*住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。
*納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房租金和住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除。
大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除
限額80000元/年
*在一個納稅年度內(nèi),納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出,扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計超過15000元的部分,由納稅人在辦理年度匯算清繳時,在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。
*納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除;未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由父母一方扣除。納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出,按規(guī)定分別計算扣除額。
贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除
2000元/月(獨(dú)生子女)
每人不超過1000元/月(非獨(dú)生子女,與兄弟姐妹分?jǐn)?
*納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出,統(tǒng)一按照以上標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。
*納稅人為獨(dú)生子女的,按照每月2000 元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除;納稅人為非獨(dú)生子女的,可以由贍養(yǎng)人均攤或約定分?jǐn)偅部梢杂杀毁狆B(yǎng)人指定分?jǐn)。在約定分?jǐn)偤椭付ǚ謹(jǐn)偡绞较,每個納稅人的扣除金額不能超過每月1000元,具體分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個納稅年度內(nèi)不能變更。
*本法所稱的被贍養(yǎng)人是指年滿60 歲的父母,以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。
小編將以上扣除信息整理圖標(biāo)如下:
來源:北京日報 國家稅務(wù)總局南昌市稅務(wù)局
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